Personal Income in Form of Additional Benefit: Taxation, Accounting and Reporting

  • S. I. Kovach Kyiv National Economic University named after Vadym Hetman
Keywords: additional benefit, taxation object, “natural” coefficient, taxable basis, tax on personal income, war tax, accounting, reporting

Abstract

Additional benefit is a specific kind of the physical person’s income. When a fiscal agent pays this kind of income to a physical person who is a payer of tax on personal income (TPI), he needs to properly classify it, because the subsequent taxation of this income is conditional on whether is it classified as wage or as additional benefit. Additional benefit paid to a tax payer by a fiscal agent needs to be classified as such once it can be reasonably confirmed that it is not part of the wage. 

The taxable basis of TPI for additional benefit, calculated (paid) to a tax payer in non-cash form, is its value multiplied by the legally fixed coefficient. This coefficient is conditional on TPI rate; it is calculated by the formula К = 100 : (100 – Rt), where K is the coefficient, Rt is TPI rate. 

Incomes in form of additional benefit are subject to war tax at the rate of 1.5%. The taxation object is the income in form of additional benefit, not increased by the coefficient.

When the income in form of additional benefit is calculated for a physical person by a fiscal agent, TPI (or was tax) shall be calculated and paid by the agent only from this kind of income. When a fiscal agent takes decision that TPPI (or war tax) from this kind of income is paid by the fiscal body, this money will constitute the additional benefit of a TPI payer, and shall be subject to TPI (or war tax).

As there’s no unified approach to recording the income in form of additional benefit, the income needs to be recorded anyway, but its amount should not be increased “artificially” by use of the legally fixed coefficient. The accounting record should be used as the primary document. 

Downloads

Download data is not yet available.

References

1. Податковий Кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/print1447496000227706.

2. Інструкція зі статистики заробітної плати, затв. наказом Державного комітету статистики України від 13 січня 2004 року № 5. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04.

3. Закон України “Про оплату праці” від 24 березня 1995 року № 108/95-ВР (із змінами і доповненнями). URL: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/108/95-%D0%B2%D1%80.

4. Петрова С. Подарунки та податки // ТОВ “Інформаційно-аналітичний центр “ЛІГА”, ТОВ “ЛІГА ЗАКОН”. – 28.04.2012. URL: http://www.nky.com.ua/NalogKod/Kod4/Cons/C180512_7.htm

5. Лист ДФСУ від 03.11.2016 р. № 23653/6/99-99-13-02-03-15. URL: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/70250.html.

6. Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, категорія 103 “Податок на доходи фізичних осіб”, підкатегорія 103.26 “Окремі норми щодо відповідальності податкових агентів”. URL: http://minrd.gov.ua/ebpz/№answer-block.

7. Кодекс про адміністративні правопорушення від 7 грудня 1984 року № 8073-Х (зі змінами та доповненнями). URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/80731-10/print1480270217794184.

8. Петрусенко И. Новогодние подарки работникам, их детям и другие новогодние расходы // ТОВ “Інформаційно-аналітичний центр “ЛІГА”, ТОВ “ЛІГА ЗАКОН”, БУХГАЛТЕР & ЗАКОН. – 19.12.2011 – 25.12.2011. – № 51 (134).

9. Кононенко О. Кращий презент – подарунковий сертифікат: нюанси обліку в щедрого роботодавця // Все про бухгалтерський облік. 2015. № 21. С. 10–13.

10. Особенности отражения дополнительных благ в бухгалтерском учете. 03.04.2014. URL: http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=100380

11. Використання мобільного зв’язку у невиробничих цілях або зверх встановленого ліміту (працівник компенсує вартість такого зв’язку). URL: http://buhgalter911.com/Operations/ShowOperations.aspx?opcontent=topic_content2009_12_15_10_2_676126.xml&print=1

12. Циганенко В. Соцстрахівські путівки працівника: балансово-позабалансовий облік // Все про бухгалтерський облік. 2014. № 110. С. 65. URL: http://www.vobu.com.ua/ukr/guide/view/1572

13. Нагорний В. Військовий збір в 1ДФ: відображаємо правильно // Все про бухгалтерський облік. 2015. № 30. С. 9–11.

14. Наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 “Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку”. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/print1447496000227706.

15. Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, категорія 103 “Податок на доходи фізичних осіб”, підкатегорія 103.25 “Порядок подання податковими агентами податкового розрахунку за ф. № 1ДФ”. URL: http://minrd.gov.ua/ebpz/№answer-block.

16. Мойсеєнко Т. Додаткові блага: ЄСВ і коефіцієнт для ПДФО // Дебет-Кредит. URL: http://gorodenko.wordpress.com/2012/03/04/1285/.

Abstract views: 90
PDF Downloads: 61
Published
2017-09-20
How to Cite
Kovach, S. I. (2017). Personal Income in Form of Additional Benefit: Taxation, Accounting and Reporting. Scientific Bulletin of the National Academy of Statistics, Accounting and Audit, (4), 24-33. Retrieved from https://nasoa-journal.com.ua/index.php/journal/article/view/4