Роль ціноутворення в оподаткуванні діяльності суб’єкта господарювання

Ключові слова: ценообразование, трансфертное ценообразование, трансфертные цены, налоговые обязательства, контролируемые операции, налог на прибыль, обычная цена, рыночные цены.

Анотація

У статті розкрито сутність проблеми ціноутворення у частині визначення бази оподаткування для розрахунку податкових зобов’язань за податками і зборами, які нараховуються та сплачуються суб’єктами господарювання на загальній системі оподаткування. Розкрито роль звичайної та ринкової ціни під час обчислення бази оподаткування загальнодержавних податків: податку на прибуток, податку на додану вартість, акцизного податку та податку на доходи фізичних осіб. Обґрунтовано етапи проведення експертної оцінки майна та майнових прав у відповідності до законодавчих та нормативно-правових актів. Визначено поняття трансфертного ціноутворення, яке виникає під час правочинів резидентів із нерезидентами, що підлягають контролю з боку податкових органів із метою протидії мінімізації податку на прибуток. Уточнено критерії визнання операцій контрольованими та розглянуто методи розрахунку трансфертних цін.

Завантаження

Дані завантаження ще не доступні.

Посилання

Hospodarskyi kodeks Ukrainy vid 16.01.2003 r. No 436-IV [The Business Code of Ukraine from 16.01.2003 No 436-IV]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15 [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy “Pro otsinku maina, mainovykh prav ta profesiinu otsinochnu diialnist v Ukraini” vid 12.07.2001 r. No 2658-III [The Law of Ukraine “Valuation of property, property rights, and professional valuating activities in Ukraine” from 12.07.2001 No 2658-III]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14 [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy “Pro tsiny ta tsinoutvorennia” vid 21.06.2012 r. No 5007-VI [The Law of Ukraine “Prices and pricing” from 21.06.2012 No 5007-VI]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5007-17 [in Ukrainian].

Lyst DFS Ukrainy vid 15.08.2016 r. No 27600/7/99-99-14-02-01-17 “Pro zastosuvannia zvychainoi tsiny pry vyznachenni bazy obkladennia PDV u khodi dokumentalnykh perevirok” [Letter of the State Fiscal Service of Ukraine from 15.08.2016 No 27600/7/99-99-14-02-01-17 “Use of the regular price in setting the basis for value added tax in time of documentary audits]. Retrieved from http://vobu.ua/ukr/documents/item/lyst-dfs-ukrainy-vid-150816-r-27600-7-99-99-14-02-01-17 [in Ukrainian].

Natsionalnyi standart No 1 “Zahalni zasady otsinky maina i mainovykh prav”. Zatverdzhenyi postanovoiu KMU vid 10.09.03 r. No 1440 [National standard No 1 “General principles for valuation of property and property rights”, approved by Directive of the Cabinet of Ministers of Ukraine from 10.09.03 No 1440]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1440-2003-%D0%BF [in Ukrainian].

Natsionalnyi standart No 2 “Otsinka nerukhomoho maina”. Zatverdzhenyi postanovoiu KMU vid 28.10.2004 r. No 1442 (ostannia redaktsiia vid 15.04.2015 r.) [National standard No 2 “Valuation of immovable property”, approved by Directive of the Cabinet of Ministers of Ukraine from 28.10.2004 No 1442 (last revision 15.04.2015)]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1442-2004-%D0%BF [in Ukrainian].

Natsionalnyi standart No 3 “Otsinka tsilisnykh mainovykh kompleksiv”. Zatverdzhenyi postanovoiu KMU vid 29.11.2006 r. No 1655 (ostannia redaktsiia vid 29.11.2016 r.) [National standard No 3 “Valuation of integrated property complexes”, approved by Directive of the Cabinet of Ministers of Ukraine from 29.11.2006 No 1655 (last revision 29.11.2016]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1655-2006-%D0%BF [in Ukrainian].

Natsionalnyi standart No 4 “Otsinka mainovykh prav intelektualnoi vlasnosti”. Zatverdzhenyi postanovoiu KMU vid 03.10.07 r. No 1185 (ostannia redaktsiia vid 03.10.2007 r.) [National standard No 4 “Valuation of property rights on intellectual property”, approved by Directive of the Cabinet of Ministers of Ukraine from 03.10.07 No 1185]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1185-2007-%D0%BF [in Ukrainian].

Perelik derzhav (terytorii), yaki vidpovidaiut kryteriiam, ustanovlenym pidpunktom 39.2.1.2 pidpunktu 39.2.1 punktu 39.2 statti 39 Podatkovoho kodeksu Ukrainy, ta vyznannia takym, shcho vtratylo chynnist, rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 16 veresnia 2015 r. No 977. Zatverdzhenyi postanovoiu KMU vid 27.12.17 r. No 1045 [The nomenclature of states (territories) complying with the criteria defined in subparagraph 39.2.1.2 of subparagraph 39.2.1 of paragraph 39.2 of article 39 of Tax Code of Ukraine, and cancellation of the Cabinet of Ministers of Ukraine’s Directive from September 16, 2015, No 977, approved by Directive of the Cabinet of Ministers of Ukraine from 27.12.17 No 1045]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF [in Ukrainian].

Perelik orhanizatsiino-pravovykh form nerezydentiv, yaki ne splachuiut podatok na prybutok (korporatyvnyi podatok), u tomu chysli podatok z dokhodiv, otrymanykh za mezhamy derzhavy reiestratsii takykh nerezydentiv, ta/abo ne ye podatkovymy rezydentamy derzhavy, v yakii vony zareiestrovani yak yurydychni osoby. Zatverdzhenyi postanovoiu KMU vid 04.07.17 r. No 480 [The nomenclature of organizational and legal forms of non-residents that do not pay tax on profit (corporate tax), including tax on incomes received beyond the boundaries of the state where such non-residents are registered, and/or that are not tax residents of the state in which they are registered as a legal entity, approved by Directive of the Cabinet of Ministers of Ukraine from 04.07.17 No 480]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?lang=en [in Ukrainian].

Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. No 2755-VI [Tax Code of Ukraine from 02.12.2010 No 2755-VI]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].

Poriadok provedennia monitorynhu kontrolovanykh operatsii. Zatverdzhennyi nakazom Minfinu Ukrainy vid 14.08.2015 r. No 706 [The procedure for monitoring of controlled transactions, approved by Order of the Ministry of Finance of Ukraine from 14.08.2015 No 706]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1055-15 [in Ukrainian].

Pro provedennia otsinky dlia tsilei opodatkuvannia ta narakhuvannia i splaty inshykh oboviazkovykh platezhiv, yaki spravliaiutsia vidpovidno do zakonodavstva: Postanova KMU vid 21.07.2014 r. No 358 [Valuation for purposes of taxation, assessment and payment of other obligatory fees that are paid in accordance to the law: Directive of the Cabinet of Ministers of Ukraine from 21.07.2014 No 358]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/358-2014-%D0%BF [in Ukrainian].


Переглядів анотації: 109
Завантажень PDF: 49
Опубліковано
2019-11-01
Як цитувати
YURCHENKO, O., & SVYRYDAО. (2019). Роль ціноутворення в оподаткуванні діяльності суб’єкта господарювання . Науковий вісник Національної академії статистики, обліку та аудиту, (3), 40-53. https://doi.org/10.31767/nasoa.3.2019.04